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工作簡報——“中小型企業審計工作底稿(gǎo)指引”培訓心得(二)

2022-12-07

2022年12月1日我有幸參加了重慶市注冊會計師協會舉辦的《中小型企業審計工作底稿指引》視頻直播培訓,初步了解了審計的基本原理、流程、工作安(ān)排、主(zhǔ)要關注的事項及措施等,對我這樣從來沒有做過審計工作的人來說,找到了審計工作的基本入(rù)手點,在接下來的(de)審計工作中,把所學的知識更好的融入到實際工(gōng)作當(dāng)中。下麵我將自己所(suǒ)理解到(dào)的關(guān)於《小型企業審計(jì)工作底稿指引》培訓內容的心得體會總結如下:

一、審(shěn)計工作的(de)廣泛性

在我沒接觸審計前,我(wǒ)所理解的審計就是查找上市公(gōng)司財務方麵的問題,如實收資本、資(zī)金流向、稅(shuì)收等問題,但從本次培訓中了解到,不止隻有上市公司才需要被(bèi)審計,中小企業依然是審計工(gōng)作中(zhōng)的重點對象,而在我國中小企業的占比非(fēi)常大,可見,一些成規模的中小企業對審計的需求也非常大。因此這(zhè)次培訓的內容也更貼近實際工作。

審計的廣泛性不僅僅體現(xiàn)在審計對象的多樣化中,還體現在審計的目(mù)的中(zhōng)。有針(zhēn)對公司財務(wù)報表(biǎo)的審計,還有針對公(gōng)司管理流程和規範性的審計,對公(gōng)司管理層個(gè)人的經濟責任的審計等。

審計的廣泛性還體現在(zài)審計過程中收集的審計(jì)證據的廣泛性,我們(men)不(bú)光從被審計單位(wèi)內部獲取審計證據(jù),還要從被審(shěn)計(jì)單位外(wài)部來(lái)獲取。審計證據(jù)的存在形式不光有(yǒu)紙質的,還有電子的及其他介質的證據。

二、審計(jì)工(gōng)作的複雜性

從袁丁老師講解的內容來看,審計的初步業務(wù)活動到實施各個審計程序,有很多工(gōng)作要(yào)做,而這些工作也是我們豐富審計(jì)工作底稿的重要手段。 這些工作包括(kuò):在接受業務委托時,我們要對客戶的各個方麵要有全麵的了(le)解,了解客戶的生產經營範圍、行業(yè)狀況、生產經營能力等,這需要(yào)我們具有豐富的執業經驗與專業的知識作支撐。在接受業務委托後,我們就要計劃審計工作(zuò),製定總體審計策略和具體的(de)審計(jì)計劃,這並不是獨立而簡單的計(jì)劃工作,而是在整個審計過種中需要不斷的修正,從而識別和(hé)評估重大錯報風險以及應對重(chóng)大錯報風險。可(kě)見這些工作(zuò)充(chōng)滿了複雜性(xìng)。

三、審計工作的程序性

在審計工作中,執行審計程序是必不可少的工作流程,包括控製測(cè)試與實質性(xìng)程序。如果(guǒ)被審計單位存在高度自動化的(de)應用控(kòng)製並打算依賴它,則必須進(jìn)行控製測(cè)試。而實質性(xìng)程序中,從資產負債表上的項目(mù)及(jí)其他報表(biǎo)入手(shǒu),逐項檢(jiǎn)查分析各個項目的(de)鉤稽(jī)關(guān)係與金(jīn)額大小,並根據重要性水平對其進行評價(jià),是否構成重大錯報(bào)及其應對措施。

此次培訓內容從實質性程序中的資產類、負債類、所有者權益(yì)類入手,分別講了資產類有貨幣資金、金融(róng)資產、應收賬款、應收票據、預(yù)付賬款、應收利息(xī)、其他應(yīng)收款,存貨、合同資產、長(zhǎng)期股(gǔ)權(quán)投資、投資性房地產、固(gù)定資產、在建工程、使用權資產、開發支出、無形資產、遞延所得稅資產等主要關(guān)注的風險點及應對措施;負(fù)債類有短期貸款/長期(qī)貸款、應付賬款、預收賬款(kuǎn)和合同負債、應付職工薪酬、應交(jiāo)稅費、長期應付款、預計負債、其他應付款、遞延收益等主要關(guān)注的風險(xiǎn)點及應對措施;所有者(zhě)權益類有實收資本、資(zī)本公積等主要(yào)關注的風(fēng)險點及應對措施。實施的程序都有其審計(jì)的目的(de),我們要抓住審計的目的,從而更好的實施(shī)審計程序。

四、審計工作的團隊協作(zuò)性

在上述一係列審計工(gōng)作中,一個人是無法完(wán)成所有審計工作的(de),而需要借助團(tuán)隊的力量。尤其在實質性程序中,更需要(yào)團(tuán)隊成員配合才能完成。這就要求我們要有良好溝通協調能(néng)力。在審計(jì)工作中(zhōng)不僅團隊成員之間需要良好的溝通,對被(bèi)審計單位的管理層和治理層也需要與其溝通與協(xié)調。

在(zài)審計完成階段,項目組內部複核應由項目組內經驗(yàn)較為豐富的人員複核經驗較少(shǎo)的人員執行的工作,這(zhè)樣才能有更好的把控風(fēng)險 ,可見團隊配合的重(chóng)要性。

五、審計工作(zuò)所(suǒ)需知(zhī)識麵的廣闊性

要(yào)作為一名合格的(de)審(shěn)計工作者,不光(guāng)要有過硬(yìng)的專(zhuān)業知識,還要有獨立的思考與辨(biàn)別能(néng)力及豐富的工作(zuò)經(jīng)驗。因此隻(zhī)注重審計專業(yè)知識的學習,是遠遠不能適應審計(jì)需要的,還要(yào)結合實際工作內容,了(le)解相應審計(jì)領域的政策法規、業務知識、各行各業(yè)的特點,多參與實質(zhì)性工作,積累(lèi)經(jīng)驗。

通過這次的培訓,讓我對審計工作有(yǒu)了更深入的認識,也意識到自己還要在今後的工作中投入更(gèng)多的精力去(qù)學習,去積累。多(duō)聽、多看、多問、多思考、多總結。提高自身專業知識(shí)的同時,還要提高自己的應變能力,在實踐中鍛煉自己,讓自己早日成為一名合格的(de)審計人員(yuán)。

在此(cǐ),也感謝公司(sī)提供這麽好的機會,為我們創造良好的環境(jìng),在此工作學習與(yǔ)成長。

審計組   顏運萌

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